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如果报关单中含运保费如何做会计分录？
Cornell Tate
提问于 2024-09-11 20:51
在处理CIF报关运费的会计核算时，一般可以选择以下3种方法：
方法1：运保费作为费用直接计入成本
确认收入：
借: 应收账款
贷: 主营业务收入
支付运保费：
借: 其他应付款（运保费）
贷: 银行存款
优点：操作简单，不需要考虑FOB价和汇率变动的问题。
缺点：主营业务收入的FOB价可能不是非常精确。
方法2：以FOB价确认主营业务收入，运保费挂在往来：
账务处理
（1）开具出口发票确认收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入 （FOB价）
其他应付款（运保费）
（2）收到货代发票：
借：其他应付款（运保费）
销售费用
贷：银行存款
优点：解决了汇率差的问题，确保账面一致。
缺点：可能需要与货运公司协商，确保按照要求开具发票。
方法3：以CIF价确认主营业务收入，运保费计入销售费用：
账务处理
①以CIF价开具出口发票确认收入：
借：应收账款
贷：主营业务收入 （CIF价）
②收到货代发票：
借：销售费用—代理费
贷：银行存款
优点：FOB收入准确，财务上更清晰。
缺点：相对于方法一，操作稍微复杂一些。
【注】1.部分地区税局对按FOB还是CIF价确认收入有明确要求，以主管税务机关的要求为准，切忌既冲收入又做费用.
2.方法1或方法2，区别在于主营业务收入的FOB价的准确性。
3.方法3，可以解决汇率差的问题，但可能需要与货运公司协商。
1.财政部门贡献奖励补贴（增值税和企业所得税）
性质分析：这类补贴本质上是基于企业日常经营产生的纳税贡献而给予的财政奖励或税收返还。由于缴纳增值税和企业所得税是企业日常经营活动中的常规行为和必然结果，因此该补贴与企业的日常经营活动密切相关。
会计处理：属于与日常活动相关的政府补助。在采用总额法核算时，收到款项应计入“其他收益”科目。
2. 高级管理人员人才奖励补贴（个人所得税）
性质分析：此类补贴通常是为了鼓励企业发展、引进和留住高端人才而发放的财政扶持资金。虽然挂钩个人所得税，但其目的是支持企业的日常人力资源建设和经营管理。
会计处理：
如果补贴拨付给企业，由企业发放给高管：属于与日常活动相关的政府补助，计入“其他收益”。若用于补偿高管薪酬，也可冲减“管理费用”等成本费用。
如果补贴直接拨付给高管个人，企业仅代收代付：企业不作为收入核算，通过往来科目（如其他应付款）过渡并发放即可。
筹建期的定义：筹建期是指企业被批准筹建之日起，至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。对于工业企业而言，通常从设备安装调试完成、生产线试运行或开始投料生产作为筹建期结束的标志。
费用处理：在筹建期内发生的费用（如人员工资、办公费、培训费、差旅费、注册登记费、不计入固定资产成本的借款利息等），在会计上统称为“开办费”。执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的企业，通常在费用发生时直接计入“管理费用——开办费”科目。
开始生产后通常即视为筹建期结束，不能再按筹建期处理。
筹建期结束的标志：筹建期结束的核心标志是“开始生产经营（含试生产）”，而不是“取得第一笔收入”。因此，一旦企业开始投料生产（哪怕是试生产），筹建期即告结束，进入了正常的生产经营期。
成本与费用的账务处理：
生产成本：开始生产后发生的大量原材料、人工、制造费用等，应正常归集计入“生产成本”和“制造费用”，产品完工后转入“库存商品”。
期间费用：此时发生的管理费用、销售费用、财务费用等，应正常计入当期损益，不再计入开办费。
准确来讲，只要公司拥有房屋，无论“账上列入房屋”，还是没有列在账上，都需要依法缴纳房产税。
