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老师,您好。将办公室旧办公椅出售,每个20元,共计46把,收了920元,没有开发票。 应该如何进行账务处理?涉及什么税费么?
【解答】您好!
一、“没有开发票”是不正确的。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
二、上述销售活动涉及增值税、附加税费、印花税、企业所得税。
(一)增值税方面
如果购入依法不得抵扣且未抵扣,则此时依照3%征收率减按2%计算增值税额。
如果购入时依法可以抵扣,则此时依照适用税率17%计算销项税额。
(二)附加税费:按照增值税额一定比例附征
(三)印花税:依照合同计算,税率万分之三。
(四)企业所得税:将此业务相关损益一并计入应纳税所得额。
三、账务处理
(一)转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
(二)销售
借:银行存款
贷:固定资产清理
(三)计提税费
借:固定资产清理
贷:应交税费
(四)将“固定资产清理”科目余额结转营业外收入(支出)。
如果改造房屋乃是自有,则应于改造完成并入固定资产(房屋),一并计提折旧。若改造租入房屋,则可单独计入长期待摊费用,于改造完成次月起开始摊销。需要注意一点的是:摊销应当基于改造实际业务,而与付款时间无关。
应当由销售方开具红字发票。购买方做如下账务处理:
借:银行存款
贷:原材料或者生产成本、库存商品、主营业务成本等(视材料后续所处环节而定)
应交税费-应交增值税(进项税额)
其实,关于税控设备相应会计分录,顺序应当是这样的:
(一)购买时
借:管理费用
贷:银行存款
(二)抵减时
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
如果您不打算抵减了,第二笔分录不做即可。