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废塑料加工费税率问题
瑞希
提问于 2025-11-21 15:36
关于这个业务，应当依照“国家税务总局公告2020年第9号”第二条相关规定，并据此事实适用税率：
二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
如上所述，既然“受托废塑料后，清洗干净，再转给委托方”，则适用第（二）项规定，即受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
事实上，上述系数，并非法定计税依据；或者说，并非法定优先顺序计税依据。
根据环境保护税法第十条规定，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
也就是说，相关指标应当依次采用监测设备、监测机构数据、生态环境保护部门数据。您上面提供数据，可能排在第三顺位了吧。当然，若依次适用此数据，则须依此计税；至于“网上了解”，这个是没有法定效力的。若确实感觉存在异议，亦可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
上述70万元，应当冲减土地成本（摊销金额随之减少），或者计入其他收益。
企业所得税方面，可以作为“不征税收入”；但相关摊销不得税前扣除。
如上所述，可能是因为您单位相关摊销已入费用，但未作“征税收入”处理；或者已按照不征税收入申报，相关摊销未进行纳税调增。
您可据实对照一下，或者直接与主管税务机关沟通、确认一下。
借无形资产150
贷实收资本150
税务处理：取得无形资产，按受益期限摊销，逐年计入成本费用科目
