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委托方委托受托方加工其他酒类产品代扣代缴消费税问题
Alvin Rhys
提问于 2026-03-13 13:48
如上所述，既然“受托方提供原酒”，则此并非“委托加工”，而是自行生产、销售。（打个比方，您拿了一个衣服架，找到人家，人家提供布料、人家加工，然后给您衣服，显然，这不是“委托加工”，您只是买了一件衣服而已。）
既然如此，所谓“受托方”（再强调一遍，其实就是生产销售方），应当按照销售其他酒，计算缴纳消费税。其计税依据则参照其他销售该酒价格而定；若无参照价格，则依组成计税价格而定：
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
委托方提供包材，不存在抵扣问题。
既然“知识产权获批后归我方所有”，则此并非“产权转移书据——专利权转让书据”，而是属于“技术转让（或许可）”，应当依照“技术合同”计算缴纳印花税。（另，就印花税而言，此处风险不大，因为二者税率都是万分之三。）
3%
政策依据：《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）
一、（二）一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：
2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
既然“已向客户转让商品”，则增值税纳税义务已经发生；则对价显然应当包含增值税。
