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税务风险
铂略用户60565327
提问于 2026-03-13 17:26
按照“财政部 税务总局公告2026年第9号”附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》相关定义：
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份向托运人或旅客提供运输服务，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
如果业务真实，依照税法规定如实申报纳税，那也不会涉及税务问题。
预收款不发生增值税纳税义务。发货时一并确认即可。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条规定，增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
打个比方吧：您开了一个饭店，有客人来吃饭了，您和客人说，您只需要付200块钱就行，客人很高兴，但是您同时又和客人说，您还得承担厨师工资1800元。然后，客人就会说了，玩什么文字游戏，不就是这顿饭2000块吗？
就是这个道理。应当按照“推广服务”缴纳增值税。
如上所述，既然“受托方提供原酒”，则此并非“委托加工”，而是自行生产、销售。（打个比方，您拿了一个衣服架，找到人家，人家提供布料、人家加工，然后给您衣服，显然，这不是“委托加工”，您只是买了一件衣服而已。）
既然如此，所谓“受托方”（再强调一遍，其实就是生产销售方），应当按照销售其他酒，计算缴纳消费税。其计税依据则参照其他销售该酒价格而定；若无参照价格，则依组成计税价格而定：
组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
委托方提供包材，不存在抵扣问题。
