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跨地区经营汇总纳税企业所得税中职工薪酬包含哪些内容？
一条小庆彦
提问于 2026-04-14 13:13
在“应付职工薪酬”科目核算的全部职工薪酬总额。
这里的“职工薪酬”是指上年度各分支机构实际发生的、计入企业成本费用的职工工资、奖金、津贴、社保、公积金、福利费、职工教育经费等所有与职工相关的支出总额。
什么原因导致的差异呢？如果所得税没计算错误，只是账薄不一致，我理解没有税收风险，但建议找到原因，调整账簿。
这样不能税前扣除。
打个比方：房租10000元，房产税400元。那您只能扣除租金10000元，那400元是个人费用。
那么，如何税前扣除呢？必须明白一点，纳税义务由税法规定，不能私相授受。当然，钱由谁出，税法不管。也就是说，双方约定，个人必须实际拿到10000元，那需要倒推租金：
10000÷（1-4%）=10416.67元
应纳房产税：10416.67×4%=416.67元
那么，这时候房租即为10416.67元，个人需要开具此数租金发票；房产税416.67元，仍是个人缴纳，这样个人最后实际拿到10000元，企业可以税前扣除租金10416.67元。这才是正确处理方式。
一、二者之差，即净调增金额，不能再调减处理。
二、视同销售收入也构成相关费用计算基数。
相关情况可以查阅一下申报表填报说明。
