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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-07-30 13:49

  【解答】您好！

  土地税房产税：我们在某产业园新租赁了另外一个厂房，合同约定由我们承租方承担土地税房产税，该厂房既没有土地证也没有房产证（当地的普遍现象），我们应该如何缴纳土地税和房产税 纳税依据是什么？

  一、没有土地证、房产证也应缴纳房产税、土地使用税

  （一 ）12366纳税服务热线：不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。

  （二）海南省地方税务局

  问：未取得土地证的纳税人，是否应缴纳城镇土地使用税？

  答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。因此，不论是否取得土地证，若属于城镇土地使用税的纳税义务人，则应按税法规定缴纳城镇土地使用税。

  二、关于纳税人

  （一）根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”既然对方租赁房屋给您，显然没有上述未决纠纷，出租人乃是法定纳税人。

  （二）《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字[1988]15号)四、关于纳税人的确定：土地使用税由拥有土地使用权（这是指土地产权，并非因租赁产生的使用权利）的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。与房产税道理一样，土地使用税法定纳税人也是出租方。

  三、正如合同所约定，税款由承租方承担，这当然没有问题，但是不能改变法定纳税义务人；承租方只是承担税款、并非法定纳税人（相当于增加租金而已）。

  
  

  我们现在有两个厂房，另外一个厂房申报了土地税房产税，某种程度，我们不申报 税务局核查也不特别明显 因为新租赁的厂房房租没有我们公司支付（香港公司垫付转私户）我不申报土地税房产税有什么风险？

  作为负责任的答疑老师，我只能建议您据实、依法申报纳税。

  比如《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。