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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-09-07 16:57

  【解答】您好！

  根据新修订《中华人民共和国个人所得税法》：

  一、居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（即为“综合所得”），按纳税年度合并计算个人所得税。

  二、上述综合所得构成：

  （一）工资薪金所得（全额）；

  （二）劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

  （三）稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后，并减按百分之七十计算的余额为收入额。

  三、居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

  四、综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

  完整计算顺序：

  第一步 工资薪金收入+劳务报酬收入+稿酬收入+特许权使用费收入=收入

  第二步 工资薪金收入+劳务报酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%+特许权使用费收入×（1-20%）=收入额

  第三步 收入额-六万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=应纳税所得额

  第四步 应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额

  请注意区分以上几个不同概念（可能在语文层面有的其实一个意思，但是税法方面却不一样）：收入、收入额、应纳税所得额、应纳税额

  申报、缴纳程序：按年计算，按月或者按次预扣预缴。

  参考全国人大常委会办公厅新闻发布会，财政部副部长程丽华解读：在个人所得税法修正案草案审议和征求意见过程中，一些委员、专家和社会公众都提出建议，对纳税人取得的稿酬等收入允许扣除相关成本费用，修改后的个人所得税法采纳了上述建议，平移了现行税法规定，允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税，也就是说，按照原收入额打了个八折以后计算纳税。同时为鼓励创作，稿酬所得在允许扣除20%费用的基础上，进一步给予再减按70%计算的优惠，两项因素叠加，稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。也就是说，我们有100元的稿酬收入，按照56元来计算纳税，这样就大幅度地降低了税负。