2025上半年税政回顾

课程介绍：

2025上半年，我国税收政策迎来几项重要调整，其中涉及企业所得税的优惠政策、个人所得税汇缴管理以及税收征管改革，这直接影响企业合规经营与个人税务规划。

本次课程将深度解析最新政策文件，梳理政策核心变化，厘清执行口径与时间节点；分析申报表调整、汇算清缴等实操易错点；结合案例提供合规建议，助力企业享优惠、降风险。

本次课程重点介绍了2025年上半年企业所得税与个人所得税的重点变化，以及征管与服务相关税政的内容等。

讲师介绍：

高 老 师

知名集团投资总监

高老师有着20年+税收业务工作实践，对税收理论有较透彻的理解，对税收实操有娴熟的技巧。高老师先后供职于河北交通银行审计部经理，富立房地产开发财务总监，金茂集团投融资总监、税务师事务所业务培训师等。由于各企业任职的经历，使高老师熟悉各种票据的使用，对财务领域有了深入的了解，对房地产项目也有自己独到的见解。高老师目前担任税务师事务所培训负责人，他能够很好的结合企业内部各岗位的特点，找出企业生产经营的薄弱点及筹划点，把理论和实际操作完美的结合。同时，高老师拥有中国注册会计师、中国注册税务师等证，在教学过程中，善于根据企业需求，理论结合实际，贴近学员需求，解决实务问题。

模块介绍：

模块一：企业所得税税政回顾

本章节主要介绍了海南自由贸易港企业所得税优惠政策和优化企业所得税年度纳税申报表政策。

模块二：个人所得税税政回顾

本章节主要介绍了个人所得税综合所得汇算清缴管理办法和海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策。

模块三：征管与服务相关税政回顾

本章节主要介绍了税收征收管理法、涉税专业服务管理办法、强制注销公司登记制度等政策。

模块一：企业所得税税政回顾

一、 《财政部 税务总局关于延续实施海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》 （财税〔2025〕3号）

• 《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2027年12月31日。

• 财税〔2020〕31号的主要内容：

1. 对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2. 对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

3. 对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

• 《财政部 税务总局关于印发〈海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录〉的通知》(财税〔2021〕14号)规定的《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》，执行期限延长至2027年12月31日。

二、 《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）

• 本次修订主要涉及8张表单，其中取消2张表单（《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)）、修订6张表单（《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)【调整为《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)】、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)、《税额抵免优惠明细表》(A107050)、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)）。

• 此外，对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》和其余15张关联表单中关于表间关系的填报说明进行同步调整。

• 《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)

1. 一是修改表单名称。考虑到《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)的名称与整个申报表的名称容易混淆，将该表单名称修改为《企业所得税年度纳税申报主表》。

2. 二是调整行次设置。结合新收入准则、租赁准则、金融工具和金融资产相关准则，根据最新财务报表样式优化调整“利润总额计算”相关行次。同时，增加“稽查查补(退)所得税额”、“特别纳税调整补(退)所得税额”行次，便利纳税人在稽查查处以及特别纳税调整后更正申报。

3. 三是优化优惠事项填报方式。取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)和《减免所得税优惠明细表》(A107040)，将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报。

• 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)

参照主表优惠事项填报方式，对《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行调整，将表单中涉及固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合到第28行至第29行填报。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》选择填报。

• 《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)

考虑到《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部、税务总局、科技部公告2022年第28号)已经废止，纳税人无需分别计算前三季度、第四季度研发费用金额。因此，删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)中的相关行次，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整。

• 《税额抵免优惠明细表》(A107050)

根据《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2024年第9号)规定，将原《税额抵免优惠明细表》(A107050)中“专用设备投资情况填报信息”固定行次变更为可增加的明细行次，同时增加“投资类型”、“投资额”、“抵免比例”、“可抵免税额”等填报项目，满足新政策填报需要。

• 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)

结合汇总纳税企业申报情况，优化总分机构分摊税款计算方法，并对《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010)的表样和填报说明进行调整。按照调整后的规则，企业先对全年应纳税款进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本年应补退税金额。