新政红利+风险防火墙：企业研发费用规划全攻略

课程介绍：

在金税四期“以数治税”的监管新常态下，研发费用的合规管理与税收优惠申请已成为企业税务工作的重点与难点。2025年，研发费加计扣除政策迎来重大调整与收紧，税务机关的监管指标更精准、稽查更深入。如何精准把握新政要点，规避潜在风险，让企业真正享受到政策红利，是每一家科技型、研发驱动型企业必须面对的课题。

本课程聚焦2025年研发费用加计扣除最新政策变化与涉税风险应对，结合国务院税收优惠背景及国家税务总局最新文件，深入解读政策适用条件、行业判断标准、多口径研发费用归集要求等关键内容。通过实际案例解析，帮助企业准确把握政策红利，规避税务稽查风险，提升研发费用管理及申报规范性，助力企业合规享受税收优惠，持续优化研发投入效益。

本课程重点介绍了企业研发费用的政策解析与实物操作以及税务监管的重点和企业的风险应对策略等。

讲师介绍：

刘 老 师

总局稽查局人才库成员

20年+税局工作经验

某市税务干部学校副教授

刘老师多年在税收一线从事税务稽查和审理工作，曾多次参与税务总局组织和布置的行业专项专案检查工作，是国家税务总局稽查人才库成员，税收师资库成员。 行业方面，刘老师在市局机关工作期间，着力从事特定行业税收政策管理工作，多次参与总局组织的热点行业最新政策研讨会，多次参与对一线税务干部、纳税人及中介机构的税收政策培训工作。与此同时，围绕房地产行业涉税风险管理，他建立了一套行之有效的房地产行业风险防控体系，得到税务机关、房地产企业和中介机构的一致认可。 学术上，刘老师担任国家税务总局扬州税务进修学院兼职教师，是山东大学继续教育学院客座教授。刘老师还参与编写《企业所得税纳税遵从风险与防范》等多本书籍。

模块介绍：

模块一：国务院税收优惠背景下研发费用加计扣除概述

本章节主要介绍了研发费加计扣除的基本政策、留存资料、负面清单、费用归集范围等。

模块二：研发费加计扣除税收优惠管理及企业规划攻略

本章节主要介绍了研发费加计扣除的重点关注内容、主要风险、指标预警以及重点行业风险等。

模块三：研发费用加计扣除与高企资格税局齐抓共管要求

本章节主要介绍了高新技术企业认定的资格条件、可享受的优惠及满足资格而应注意的事项等。

模块一：国务院税收优惠背景下研发费用加计扣除概述

一、 基本规定：政策内容

• 自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

• 2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路企业和工业母机企业享受研发费用加计扣除比例提升至120%。其中，集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产企业、国家鼓励的重点集成电路设计企业，以及集成电路装备、材料、封装、测试企业；工业母机企业是指生产销售符合《先进工业母机产品基本标准》产品的企业。

• 需要注意的是，国家鼓励的集成电路生产企业、国家鼓励的重点集成电路设计企业、工业母机企业均依据国家制定下发的企业清单确定；集成电路装备、材料、封装、测试企业需要通过省级发改和工信部门核查。

• 企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时申报享受研发费用加计扣除政策。

二、 基本规定：研发活动形式

企业研发活动主要分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。不同形式的研发活动对研发费用归集的要求不同。

• 自主研发：是指企业依靠自身资源，独立进行研发，并对研发成果拥有完全独立的知识产权。自主研发发生的费用依据实际发生额，按规定计算加计扣除。

• 委托研发：是指企业委托外部机构或个人基于企业研发需求而开展的研发项目，企业以支付报酬的形式获得受托方的研发成果所有权。如果研发成果所有权仅属于受托方，委托方不能享受研发费用加计扣除政策。企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除。

1. 委托研发的确认：《技术合同认定管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。因此，委托研发与合作研发项目应签订合同，委托、合作研发的合同需经科技行政主管部门登记。

• 合作研发：是指立项企业通过契约形式与其他企业共同投入资金、技术、人力等资源的研发项目。合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

• 集中研发：是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的项目进行集中开发。项目实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

三、 基本规定：核算要求

• 遵照国家统一会计制度：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。

• 研发费用与生产费用分别核算：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得加计扣除。

• 设置研发支出辅助账：企业应对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

• 同一项目既涉及费用化，又涉及资本化的，应分别设置辅助账。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

四、基本规定：留存备查资料

• 企业享受优惠采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。享受研发费用加计扣除政策应按以下规定留存备查相关资料。

1. 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2. 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3. 经科技行政主管部门登记的委托（含委托境外）、合作研究开发项目的合同，科技行政主管部门一般是指技术合同登记机构；

4. 从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5. 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6. “研发支出”辅助账及汇总表；

7. 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。企业委托境外研发费用享受加计扣除政策，还需留存委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据，以及当年委托研发项目的进展情况等资料。

• 企业预缴申报享受优惠时，应将《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

• 企业应对留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，留存备查资料从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按税收征管法等相关规定处理。

五、正面清单

• 研发费用加计扣除政策适用于研发活动符合规定、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

• 研发活动的类型与形式