年终客户返利如何开票

我司在本年给予客户销售额一定百分比的返利,在下一年度通过订单折扣方式兑现,请问返利的形成和兑现跨年了,并且不在一张发票上,是否应交增值税?有无政策依据?谢谢。
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-09-09 19:15
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  • 老黄 2015-09-10 09:56

    不用缴纳增值税。

    平销返利是对于已经购进货物的商家的返利,销售方与购货方是购销关系。按国税发[2004]136号《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定:商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入,则属于136号文所说的“平销返利”,应冲减当期增值税进项税金。

    国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)的通知中规定 纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

    因此,铂略认为贵司是按照在下批订单中给予折扣的形式进行返利,这也是在实践中最为常用的返利形式,既方便,又无涉税风险。唯一的问题是,如果折扣过高,例如超过50%那么会面临税务局的调整,因此建议根据贵司行业特性(例如服饰折扣率通常可能较高、工业原材料的折扣率通常较低)设置一个合适的折扣率。

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