固定资产的购入时间对缴税有影响吗

处置固定资产,开普票,税率为3%,对原始购入时间有要求吗?符合固定资产加速折旧政策的固定资产一次性进费用还需到税局清单备案没吗?
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-09-09 19:37
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  • 老黄 2015-09-10 09:59

    根据财税[2008]170号规定:“(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。”

    根据财税[2009]9号规定“一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。”

    根据国家税务总局公告2012年第1号规定“增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。
    二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。”

    根据财税[2014]57号规定,上述按照4%减半征收增值税调整为按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收率征收增值税。

    所以,铂略认为对于贵司处置固定资产,要明确购入时是否抵扣过进项税,如果抵扣过进项税,要按照适用税率17%缴纳增值税;如果没有抵扣过进项税,在2014年7月1日前,按照4%减半征收增值税,不得开具专用发票;在2014年7月1日后,按照3%的征收率减按2%征收率征收增值税,不得开具专用发票。

     

    对于第二个问题,根据国家税务总局《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定:“企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》(见附件1),年度申报时,实行事后备案管理,并按要求报送相关资料。

         企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。

         主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理,对预缴申报时享受了优惠政策的企业,年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核”。

          所以,是需要进行备案和建立相关台账并保存好相关资料。

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