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几个问题
匿名用户
提问于 2015-10-13 16:21
1、ppt中24、25页雇主责任险内容前后矛盾，究竟是属于财产险可以税前扣除，还是商业人身险，不得扣除？
答：雇主责任险是不允许税前扣除的，属于商业保险。
2、29页，赠送雨伞的个税扣缴会计分录为什么借方是其他应收款？向谁收？PPT中直接写了借：其他应收账款-代扣个税，老师在讲课时也是直接读了一下，没有做解释，请解释一下。
答：这是因为个人所得税属于应由个人负担的，是代扣代缴，所以要收回来，但是实际上这块收不回来，可作为资产损失在税前扣除。
3、30、33页，向小贷公司支付的利息能否扣除为何要考虑关联债资比？因二者并不是关联公司。另外，即使是关联方，按照财税（2008）121号，如果符合独立交易原则（不超过同期同类贷款利率）或是该企业的实际税负不高于境内关联方，就可以不必考虑关联债资比（ppt中是否没有必要将“不超过同期同类贷款利率”与“关联债资比”两个条件同时考虑）。PPT中直接写了相关内容：“二是防止资本弱化条款即关联债资比要符合121号文件规定精神”46页；“三是不违反资本弱化条款，前文已述，不超过关联债资比的要求。”48页，老师并没有做解释为何要考虑关联债资比。
答：第一，小贷公司和企业如果属于关联方，这块就要考虑关联债资比的问题。第二，如果符合属于关联方，满足了独立交易和实际税负不高于关联方的条件，就可以不考虑比例问题了。第三，同期同类的贷款利率和关联债资比不矛盾，一个是对利率的限制，一个是对债资比例的限制，都要考虑的。
关于“不得抵扣非应税交易”，按照实施条例第二十二条规定，是指同时符合如下条件：
（一）发生增值税法第三条至第五条（境内销售或者视同销售销售货物、服务、无形资产、不动产）以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；
（二）不属于增值税法第六条规定的情形（工资、规费基金、征用补偿、存款利息）。
个人认为，以上二项，符合“不得抵扣非应税交易”条件。
当然，以上乃是个人理解；因为税法并无进一步解释文件，也无举例、列举，谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
首先，我们来看文件原文：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
三、（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。
3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
也就是说，如果符合上述定义，“二次流通”且非“自用”，则可适用上述“旧货”政策，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
当然，若适用此政策，相关进项税额不得抵扣，对外应当按照规定征收率2%开具发票，不得开具增值税专用发票。
首先，我们来看文件原文：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
三、（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。
3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
也就是说，如果符合上述定义，“二次流通”且非“自用”，则可适用上述“旧货”政策，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
