几个问题

1、ppt中24、25页雇主责任险内容前后矛盾,究竟是属于财产险可以税前扣除,还是商业人身险,不得扣除?2、29页,赠送雨伞的个税扣缴会计分录为什么借方是其他应收款?向谁收?3、30、33页,向小贷公司支付的利息能否扣除为何要考虑关联债资比?因二者并不是关联公司。另外,即使是关联方,按照财税(2008)121号,如果符合独立交易原则(不超过同期同类贷款利率)或是该企业的实际税负不高于境内关联方,就可以不必考虑关联债资比(ppt中是否没有必要将“不超过同期同类贷款利率”与“关联债资比”两个条件同时考虑)
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-10-13 16:21
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  • 王珲 20年+国际税收实战专家 2015-10-19 09:28

    1、ppt中24、25页雇主责任险内容前后矛盾,究竟是属于财产险可以税前扣除,还是商业人身险,不得扣除?

    答:雇主责任险是不允许税前扣除的,属于商业保险。

    2、29页,赠送雨伞的个税扣缴会计分录为什么借方是其他应收款?向谁收?PPT中直接写了借:其他应收账款-代扣个税,老师在讲课时也是直接读了一下,没有做解释,请解释一下。

    答:这是因为个人所得税属于应由个人负担的,是代扣代缴,所以要收回来,但是实际上这块收不回来,可作为资产损失在税前扣除。

    3、30、33页,向小贷公司支付的利息能否扣除为何要考虑关联债资比?因二者并不是关联公司。另外,即使是关联方,按照财税(2008)121号,如果符合独立交易原则(不超过同期同类贷款利率)或是该企业的实际税负不高于境内关联方,就可以不必考虑关联债资比(ppt中是否没有必要将“不超过同期同类贷款利率”与“关联债资比”两个条件同时考虑)。PPT中直接写了相关内容:“二是防止资本弱化条款即关联债资比要符合121号文件规定精神”46页;“三是不违反资本弱化条款,前文已述,不超过关联债资比的要求。”48页,老师并没有做解释为何要考虑关联债资比。

    答:第一,小贷公司和企业如果属于关联方,这块就要考虑关联债资比的问题。第二,如果符合属于关联方,满足了独立交易和实际税负不高于关联方的条件,就可以不考虑比例问题了。第三,同期同类的贷款利率和关联债资比不矛盾,一个是对利率的限制,一个是对债资比例的限制,都要考虑的。

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