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老外免税福利
匿名用户
提问于 2015-09-09 18:32
外籍员工的某些费用在企业所得税上如何认定，是很多公司财务人员的困惑。有的财务人员认为，外籍员工的洗衣费、房租、餐补、子女学费、语言训练费等费用属于福利性支出，有的认为这些费用属于管理费用，而有的认为其为工资的一部分。铂略财务培训认为这些费用应纳入工资薪金。但由于这些员工为外籍人士，这些支出为额外费用，有额外暂免征收个人所得税的政策。
财税字[1994]020号等文件的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补助、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免征收个人所得税。对外籍个人的探亲交通费每年给予2次扣除。实报实销是指外籍员工自己租房取得发票，然后到公司进行报销。非现金形式 一般是指公司直接租房让这些外籍员工居住。这部分费用均属于外籍员工的工资。
税务局会核查这些费用的真实性，故建议均需要保留发票备查。
外籍员工个人所得税基础及免税项目梳理 视频课程：https://www.bolue.cn/onlines/570 课堂笔记：https://www.bolue.cn/researches/3425 铂略的这份视频课程和报告正好是讲这个问题的，很全面，可供参考！
之所以有此疑惑，乃是因为根源没有处理。我举例来讲：
这个问题，要从客户怎么得到100元优惠券开始讲。比如说，客户买了1000元的甲商品，得到了100元的购物券。那么，就要进行如下拆分：
甲商品：1000x1000/（1000+100）=909.09
购买券：1000x100/（1000+100）=90.91
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入（甲）、应交税费——应交增值税（销项税额）909.09
合同负债 90.91
下次来买乙商品，原价120元，实际支付20元
借：银行存款 20
合同负债 90.91
贷：主营业务收入（乙）、应交税费——应交增值税（销项税额）110.91
税法层面没有直接规定，需要理解、适用；实际工作中，或有不同理解，为了避免歧义、风险，可与主管税务机关沟通、确认一下。
既然“与客户签订的为框架合同”，则需要按照实际结算金额计税。那么，若此押金没收而作为收入，则需要缴纳印花税；若退还之，则相当于未在结算金额之内，那就不需要缴纳印花税了。
先说“社保补差”。其实，如果这个钱，员工需要缴纳的话，那公司直接代扣代缴即可；而既然发给员工，那就是以此为名，给员工发钱了，那这个没有特殊之处，并在工资里面计算个税。
关于“大额医疗”，在企业代扣代缴之时，这个无需特殊处理，正常计算代扣个税。若符合条件，员工个人可以在办理年度汇缴的时候申报专项附加扣除。
