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我司为房地产企业，现在香港、澳门及外国投放我司项目的广告，我们不想对接广告公司或电视台，由境外广告代理机构一站式服务，他们包制作、发布等环节，他们去对接电视台。请问我们支付境外广告代理机构的境外广告制作和发布费用是否缴税？
匿名用户
提问于 2015-11-12 15:22
香港、澳门在税法上属于境外，与外国在管理上无区别。
这个问题涉及税种包括企业所得税（预提所得税）和增值税。
首先，企业所得税无需扣缴。境外企业（非居民企业）在境内产生税金有两种情况。第一是被动收入，如收取境内利息、股息、专利授权、商标授权等费用，属于被动收入，应征税。第二是主动收入，即企业经营所得利润。主动收入缴税必须构成常设机构，构成常设机构必须入境。既然不入境，那么无需扣缴企业所得税。
其次，增值税有机会不做扣缴。增值税主要参考 财税(2013)106号，第十条第（一）款规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，但境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务不属于在境内提供应税服务。因此，完全发生在境外的广告宣传服务不属于在境内提供应税服务，不需要代扣代缴增值税。但需注意，这里做出无需扣缴的核心在于认定境外广告属于“完全在境外消费”的服务。但该词语较为模糊，缺乏明确定义，因此不同地区税务机关认定可能不同。据铂略财务培训了解，宁波国税局支持不扣缴税金的观点。
不可以申报抵扣。因为“生产型企业免抵退税”，相关进项税额也是不能抵扣的；但是可以参与计算退税。（当然，若有内销，产生销项税额，则可以抵扣。）
根据《工伤保险条例》第十条规定，用人单位缴纳工伤保险费的数额为本单位职工工资总额乘以单位缴费费率之积。
因此，上述“实际发放工资5000元，如果按4000元给交工伤保险”是违反规定的。
那需要纳税调整了。
个人所得税法第六条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
“财税〔2006〕10号”文件第二条明确，根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
