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我司为房地产企业，现在香港、澳门及外国投放我司项目的广告，我们不想对接广告公司或电视台，由境外广告代理机构一站式服务，他们包制作、发布等环节，他们去对接电视台。请问我们支付境外广告代理机构的境外广告制作和发布费用是否缴税？
匿名用户
提问于 2015-11-12 15:22
香港、澳门在税法上属于境外，与外国在管理上无区别。
这个问题涉及税种包括企业所得税（预提所得税）和增值税。
首先，企业所得税无需扣缴。境外企业（非居民企业）在境内产生税金有两种情况。第一是被动收入，如收取境内利息、股息、专利授权、商标授权等费用，属于被动收入，应征税。第二是主动收入，即企业经营所得利润。主动收入缴税必须构成常设机构，构成常设机构必须入境。既然不入境，那么无需扣缴企业所得税。
其次，增值税有机会不做扣缴。增值税主要参考 财税(2013)106号，第十条第（一）款规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，但境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务不属于在境内提供应税服务。因此，完全发生在境外的广告宣传服务不属于在境内提供应税服务，不需要代扣代缴增值税。但需注意，这里做出无需扣缴的核心在于认定境外广告属于“完全在境外消费”的服务。但该词语较为模糊，缺乏明确定义，因此不同地区税务机关认定可能不同。据铂略财务培训了解，宁波国税局支持不扣缴税金的观点。
需要按照独立公允原则处理。比如甲公司、乙公司是关联企业；甲公司借了2个亿给乙公司，没有收利息，银行贷款利率4%，那就视为甲公司收到800万的利息，缴纳企业所得税。当然，如果双方税负完全相同。就是说，比如两个公司这年分别交了2000万的企业所得税；那可以不用调整。因为税收整体没有损失，一边多交，另一边就少交。
但是，如果双方税负不同，比如甲公司盈利、乙公司亏损，就必须进行纳税调整了。因为甲公司收了利息，需要交税；乙公司支付利息，还是亏损，这样税收整体就影响了。
预收款不发生增值税纳税义务。发货时一并确认即可。根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条规定，增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。
按照“财政部 税务总局公告2026年第9号”附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》相关定义：
无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份向托运人或旅客提供运输服务，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
如果业务真实，依照税法规定如实申报纳税，那也不会涉及税务问题。
