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合理避税
祁祺
提问于 2017-11-27 14:55
铂略作为国内的权威知名培训机构会给客户依法提供优质的服务，但需避免避税给企业带来的税收风险。视同销售是会计上根据会计准则等会计政策不确认收入，但根据税收政策确认税收上的收入，按规定缴纳增值税。贵公司“合同条款垫支种苗，待收货期，拿鲜党参货款抵减种苗款 ”，本质属于非货币交换业务，拿鲜党参换种苗款，会计和税收上均应按购销处理。贵公司如果符合免税政策，应向税务机关备案享受免税收优惠。
优惠政策：
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）：“第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。”
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）：“第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下： （一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。”
《企业所得税实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2．农作物新品种的选育；
3．中药材的种植；
4．林木的培育和种植；因此，该种植项目所得免征企业所得税。
铂略作为国内的权威知名培训机构会给客户依法提供优质的服务，但需避免避税给企业带来的税收风险。视同销售是会计上根据会计准则等会计政策不确认收入，但根据税收政策确认税收上的收入，按规定缴纳增值税。贵公司“合同条款垫支种苗，待收货期，拿鲜党参货款抵减种苗款 ”，本质属于非货币交换业务，拿鲜党参换种苗款，会计和税收上均应按购销处理。贵公司如果符合免税政策，应向税务机关备案享受免税收优惠。
优惠政策：
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）：“第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。”
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）：“第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下： （一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。”
《企业所得税实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2．农作物新品种的选育；
3．中药材的种植；
4．林木的培育和种植；因此，该种植项目所得免征企业所得税。
根据《中华人民共和国增值税法》第十九条规定：
发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
由于A、B、C均有明确的电商单售价格，能够确定“市场价格”，以A、B、C三件商品在电商平台上的单售价格之和，作为礼盒视同应税交易的销售额比较合理。
这样不可以的。
核定扣除与凭票抵扣，属于完全不同的计税方式，不应存在各属期混淆情况。也就是说，若改变抵税方式，则只能自改变起，新发生购进业务而新取得抵扣凭证，才可依法抵扣。
我需要具体举例来讲：比如促销品30元购入，在销售一件50元购入、卖价113元的主商品时赠出去。会计及税务处理如下
借：银行存款 113
贷：主营业务收入 100（注意，这是两件商品的收入）
应交税费-应交增值税（销项税额）13
借：主营业务成本 80
贷：库存商品——主商品 50
——赠品 30
对于增值税、企业所得税，销售额已经包含于实收款项之内，无需另外计税；亦不涉及个人所得税。
