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总额法下研发加计扣除？
铂略会员60551827
提问于 2018-03-26 17:26
【解答】您好！
所得税处理与总额法、净额法没有直接关系，只是计算顺序不同，结果肯定一样。
企业所得税法实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）二、（五）财政性资金的处理：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。
但是既然作为征税收入进行账务、税务处理，则自然可以加计扣除。通俗地讲，如果企业取得财政性资金后，尽管符合不征税收入的条件，但是企业放弃这种待遇，执意要在当年征税。那么，由于资金用于研发，其支出是可以加计扣除的。北京国税一直持这个观点；税务总局经过反复讨论，出于鼓励研发的目的，而采纳了北京国税的观点。
不可以。代扣代缴个人所得税、索取劳务费发票，这是两项法定义务；并非做了一件，可以不做另一件。比如说，上午九点上班、下午五点下班，都需要做到；不是说上午九点来了，下午就可以三点走。
技术转让、技术开发，是指《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》中的转让“技术”、提供“研发服务”范围内的业务活动。
根据《销售服务、无形资产、不动产注释》相关定义，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。
因此，“专有技术许可”，属于技术转让，免征增值税。
印花税方面，这属于“产权转移书据-专用技术使用权转让书据”，适用万分之三税率；这在《印花税税目税率表》明确列举。
并非不合理；顶多相当于给这位股东涨工资、发福利了。事实上，给员工（包括股东）发多少工资、福利，可由公司自行决定。
