视同销售

视同销售没做,第二年增值税怎么交?
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-09-09 18:54
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  • 匿名用户 2015-09-10 09:25

    视同销售有多种情况,在问题中您未提及是何种情况的视同销售,现列举两种情形进行分析,供您参考:

    一是将自产产品用于在建工程,会计分录应为:

    借:在建工程                               970

        贷:库存商品                            800

            应交税费-应交增值税(销项税)       170

    在此种情况下,按照增值税暂行条例实施细则第十六条规定,按照同类产品平均售价确定销项税的基础,比如售价1000元,成本800,分录如上。如果上年度未做视同销售计提增值税,按照上述分录处理即可,增值税的销项税自动计入当期销项缴纳增值税。

    二是将自产产品用于市场推广,会计分录应为:

    借:以前年度损益调整(销售费用)            1170

        贷:以前年度损益调整(主营业务收入)    1000

            应交税费-应交增值税(销项税)       170

    借:以前年度损益调整(主营业务成本)        800

        贷:库存商品                            800

    结转以前年度损益调整:

    借:利润分配-未分配利润                    970

        贷:以前年度损益调整                   970

    在此种情况下,按照增值税暂行条例实施细则第十六条和国税函[2008]828号规定,按照同类产品平均售价确定销项税的基础,按照对外售价确定企业所得税收入,比如售价1000元,成本800,分录如上。如果上年度未做视同销售计提增值税,按照上述分录处理即可,增值税的销项税自动计入当期销项缴纳增值税。

    铂略认为需要注意的是,因为是上年度视同销售未缴纳增值税,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定,从税款滞纳之日起,至税款缴纳入库之日止,按日加收万分之五滞纳金。所以还存在滞纳金的风险,需要引起注意。

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