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  张老师 10年+国税局官员 2016-06-01 16:39

  1、能不能抵扣进项，一看发票是否合规，二看是否属于不得抵扣进项的范围（假设贵公司不存在此种情况）。

  2、发票是否合规包含三个方面：票面本身是否合规、票与业务是否一致、发票开具行为是否符合规定。

  3、假设票面本身没问题、与业务也一致，那么本问题的关键在于，增值税专用发票开具本身有无问题。

  4、根据发票管理办法的规定，发票应于业务发生时开具，结合增值税暂行条例等相关规定，增值税发票应于增值税纳税义务发生时开具。

  所以，问题的关键在于纳税义务发生在4月30日前还是之后，如果纳税义务发生在营改增前，则应开具营业税发票而非增值税发票，如果在后，则应开具增值税发票。

  而纳税义务发生时间取决于两个因素：服务发生和应付款时间，服务在4月30日前没有异议，如果合同约定应付款时间（或者合同没有约定，实际付款时间）在4月30日前，那么纳税义务发生时间也在4月30日前，应缴纳营业税，开具营业税发票，如果没有及时开具营业税发票，5月1日后也只能开增值税普通发票。

  反之，如果虽然服务发生在4月30日前，合同约定付款时间在5月1日后，则应缴纳增值税，此时取得符合规定增值税专用发票可以按规定抵扣。

  答复仅供参考，具体执行请遵照主管税务机关意见。