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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2018-10-12 08:54

  根据贵公司提供的资料“售后向境外关联公司提供维修服务，境外公司只是承担该员工的差旅费以及人工费”，实质属于有偿取得境外加工修理修配收入。根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 国家税务总局公告2012年第24号    

  六、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报

  　　报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按本办法第四、五条的规定办理。因此，对外提供加工修理修配劳务适用零税率，按退（免）税申报处理。