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  李老师 铂略答疑讲师 2018-11-09 16:52

  您好；

  如果合同约定债务人应付利息日期为处末，SPV公司应按规定计算缴纳企业所得税。利息收入应按“贷款服务”征收增值税，适用税率6% 。

  【政策依据】

  ⑴《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：“利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”

  ⑵《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》一、销售服务（五）金融服务。

  金融服务，是指经营金融保险的业务活动，包括以下四类：

  （一）贷款服务

  贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。下列业务按贷款服务缴纳增值税：

  1.各种占用、拆借资金取得的收入

  各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

  以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应作为利息性质的收入处理，按照贷款服务缴纳增值税。

  ⑶《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。