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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2019-01-15 08:35

  根据贵公司提供的资料“2018年10月认证相符海关进项税10万元，当月产生销项税8万元，但由于当月未将进项税进行抵扣”，此项业务属于当月认证相符（稽核比对）下月未申报抵扣问题。建议贵公司依据下列文件处理。

  l 国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告

  国家税务总局公告2011年第78号                    

  　　为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：

  　　一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

  　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

  　　增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。

  　　二、客观原因包括如下类型：

  　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

  　　（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

  　　（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

  　　（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

  　　（五）国家税务总局规定的其他情形。

  　　三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

  l 纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料：

  （一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。

  （二）《已认证增值税扣税凭证清单》。

   （三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。

   （四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。