共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2019-01-18 10:50

  正如您之所述，这皆须视具体情形而定。

  一、增值税方面

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条、第二十一条相关规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，统称应税销售行为。纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。也就是说，增值税征税范围限于“纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产”；道理同上，一项营业外收入虽然取得资金，但若企业并未因此提供上述销售行为，换句话说，若对方付款并非购买上述各项，自然不属于增值税征收范围，也不能开具发票。

  二、企业所得税方面

  通过营业外收入构成企业所得税之收入总额，但有的会另有规定，比如《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

  （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

  （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

  （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

  根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  三、关于“固定资产清理报废收入”。

  上述收入对应向对方提供部分固定资产残值，属于销售行为，应当依法缴纳增值税。同时，净处置损益亦应纳入企业所得税应纳税所得额，一并计算缴纳。