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新个税法下，现在单位雇佣个人，个人去税务机关代开劳务发票时，税务部门还执行以前的税率增值税起征点500元，个税起征点800元，这样对吗？我想确认现在的个人劳务收入应该怎么缴税？
铂略会员70569304
提问于 2019-01-21 13:20
您说得对。如果超过起征点。应当依法纳税。
一、增值税
个人通常按照小规模纳税人计算：应纳税额=含税销售额/（1+3%）*3%
二、附加税费：按照增值税一定比例附征
三、个人所得税：属于劳务报酬所得
根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条相关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，以收入减除费用后的余额为收入额；预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
若向个人支付上述款项，应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税，则实缴部分可以减除。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，每个单位于支付工资薪金时，各自就其本单位支付部分，依法履行扣缴义务即可。任何其中一个单位（除非特定执法单位；但那也是执法岗位人员，而非支付工资的人员）不可能也没有权利知道某人在其他单位有无收入，因此不必考虑其他。以上即为每个支付单位作为扣缴义务人的义务。
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第一条规定，纳税人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元（如果没有超过6万元，不管几处收入，怎么加在一起也交不着税，因此不用申报），应当依法办理汇算清缴。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。自行申报时，则应合并计算，依法补税；因为扣缴时多扣除了费用且可能享受了低税率。
总之，支付单位分别扣缴（不管别的单位），员工本人合并申报。
注：关于专项附加扣除，国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第四条规定，纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。当然，选择一处扣除是纳税人的权利，也是纳税人的义务；还是如上所述，任何一个支付单位不可能也没有权利知道某人在其他单位有无收入，如果纳税人重复申报专项附加扣除，则属于纳税人违反税法，支付单位不知情则无过错（当然明知不行）。
您好，有些专项附加扣除是有时间限制的，比如住房贷款利息是在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。如果员工在被裁员的年度只有8个月还贷，只能扣除8个月，而不能按12个月扣除。比如住房租金，如果员工在被裁员的年度只有8个月租房，只能扣除8个月，而不能按12个月扣除。
比如子女教育，在被裁员的年度接受全日制学历教育的月份只有5个月就结束了，子女教育只能扣除5个月，而不能按12个月扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月，在被裁员的年度同一学历（学位）继续教育到6月份就满48个月了，只能扣除6个月，而不能按12个月扣除。
大病医疗按限额不按月扣除。在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
赡养老人以被赡养人生存期限内，赡养人可按月扣除。
【政策依据】
《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
