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  李老师 铂略答疑讲师 2019-01-28 17:07

  您好，新个税法“工资薪金所得”适用3%－45%的七级超额累进税率，与劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得并称为“综合所得”。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
       “经营所得”适用5%－35%的五级超额累进税率，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
      【政策依据】《中华人民共和国个人所得税法》
      第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
      （一）工资、薪金所得；
      （二）劳务报酬所得；
      （三）稿酬所得；
      （四）特许权使用费所得；
      （五）经营所得；
      （六）利息、股息、红利所得；
      （七）财产租赁所得；
      （八）财产转让所得；
      （九）偶然所得。
        居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
      第六条　应纳税所得额的计算：
      （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
        （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
      （三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
      （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
      （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
      （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
      劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
        个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
      本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
       
       
      《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
      第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
      （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
        （二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
      （三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
        （四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
      （五）经营所得，是指：
        1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
      2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
      3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
      4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
      （六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
      （七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
      （八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
      （九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
      个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
      第十四条　个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：
        （一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
      （二）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
      （三）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
      （四）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
        第十五条　个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
      取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
      从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。