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给境外个人支付佣金(介绍客户),需要代扣代缴增值税么?财税2016 36号文中说服务完全发生在境外可以不用交增值税,但是税务大厅人员说我这个服务不是完全发生在境外,感觉模棱两可。有没有更有说服力的解释

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  • 陈栋 铂略副总裁 2019-02-21 10:00

    根据财税【2016】36号文附件1 第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(二)所销售或者租赁的不动产在境内;(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。


    《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(公告2016年第53号)规定,境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资(一)为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;(二)向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;(三)向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;(四)向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。


    由于您作为服务的购买方在境内,所以根据财税【2016】36号文附件1的第十二条第(一)款的规定,您的这个佣金服务属于境内服务,需要代扣增值税。可见,增值税遵循的是即属人又属地的原则。所以税务大厅的判断应该是正确的。


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