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  于老师 工商管理硕士 2019-03-01 22:53

  一、根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）文件规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

  按照《企业集团登记管理暂行规定》的定义，企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。

  如上所述，既然借款给“全资子公司”，则必属于同一企业集团，文件规定期间内可以依法适用上述优惠政策。

  二、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例“第六章 特别纳税调整”明确规定了关联企业间应当按照独立原则进行税务处理。也就是说，关联企业间无偿提供资金借贷，应当依法进行纳税调整；一方确认利息收入，缴纳企业所得税；当然，另一方依法确认利息费用，进行税前扣除。

  企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。