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  于老师 工商管理硕士 2019-03-06 21:00

  虽然您使用了“税率”一词，但我相信您所问者应为税率（用于一般计税方法，计算销项税额）及征收率（用于简易计税方法，计算增值税额）。

  一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条以及《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）相关规定，不动产租赁服务，增值税税率10%；当然，昨天总理讲了，这个马上就要改成9%了。

  二、无论小规模纳税人，还是一般纳税人简易计税，不动产租赁服务征收率5%；（注：增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。这正是一项“另有规定”者。）

  三、根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）第四条相关规定，个体工商户、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。这是一项优惠政策，并非有1.5%这个征收率；其实还是适用5%，只是减按1.5%征收。从公式来看更明显：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

  四、根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）第三条相关规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。这里的3%只是预征率，纳税人还是要依11%计算销项税额进而计算应纳税额；单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。