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  于老师 工商管理硕士 2019-04-03 21:30

  一、首先，我们回忆一下企业所得税研发费用加计扣除政策。也有人询问那个加计50%（现在75%）部分怎么账务处理。当然没法入账，因为根本就没发生，只是凭空让企业少缴税而已。

  您须明白一点，这个也只是一项税务处理，即“按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。所谓“进项税额加计10%”，只是计算依据，并非增加进项税额；而是按照这个数字抵减增值税额。与增值税税控系统专用设备费及技术维护费抵减应纳税额一个道理。

  参考《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

  按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。（注：依据《企业会计准则第 16 号——政府补助》相关原则，此属于“与日常销售等经营行为密切相关”，可贷记“其他收益”科目。或者参考对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目也可以。）

  借：应交税费——应交增值税（减免税款）（小规模纳税人：应交税费——应交增值税）

    贷：其他收益之类

  因为增值税额本来就是从损益（主营业务收入、其他业务收入）中剥离出来（价内、价外，只是计算公式不同而已），既然抵减（减免），当然归回原处。

  二、关于“购买理财产品属于重大投资”与否？还须看一下购买金额。