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老师麻烦问一下，营业执照的经营范围内有技术咨询，可以开服务费的发票吗
匿名用户
提问于 2019-06-21 09:50
可以开具，但要根据业务实际情况，开具具体项目，笼统地开具“服务费”并不准确。
关于“超经营范围”，请参考以下两个答疑
（一）5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料
“9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？
答：一般纳税人一律自开增值税发票。”
（二）内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答
“四、增值税发票的开具范围
纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。”
两个税务答疑可以佐证，超出经营范围开票，是为税务机关所许可，只要业务属实、票实相符则可依法开具。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
当然，如果主管税务机关认为需要增加经营项目，其实也无不可；不过一个程序而已。（如果只是临时性开票，而非经常性经营此项目，则只是开票系统增项，不必增加登记经营范围。如果属于经常性业务，则需要增加登记经营范围，同时开票系统增加项目。）
财政部会计司在租赁准则实施问答中明确答复：承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入“长期待摊费用”科目。
《<企业会计准则第4号——固定资产>应用指南》也规定：“企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。”
此题正确处理应为：
首先，进行分摊
向客户A销售商品：
10000x10000/（10000+1000）=9090.91元，这个立即确认收入。
向客户A发放代金券：
1000x10000/（10000+1000）=909.09元，这个作为合同负债，暂不确认收入。
B来兑换商品，确认909.09元收入。
关于增值税销售额，这个没有异议，肯定就是10000元；但是，关于发票开具的步骤（一次开具还是对应上述收入分别开具）以及对象（全开给A还是分别开给AB），税法规定并不明确，谨慎起见，建议直接与主管税务机关沟通、确认一下。
会计可以成本结转，但税务需要视同销售。
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
