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  于老师 工商管理硕士 2019-07-30 19:30

  比如：票面金额120000元，增值税额6000元（对方依法简易计税）。

  一、金额部分：由于后面5个月既未实际发生租赁业务，又未付款，则此时不作分录。只就前7个月处理。

  二、税额部分：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条及《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第二十四条相关规定，进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务（应税劳务）、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。虽然已经开具全额发票，但只是前7月负担（应付），而后5月既未支付也未负担（租赁尚未完成，不产生应付义务）；因此不能抵扣。鉴于发票开在一张，建议可以年底一并认证、抵扣（现在认证期限360天）。

  三、会计分录：

  （一）7月

  借：管理费用等 70000

    贷：应付账款 70000

  （二）8月至12月每月分录

  借：管理费用等 10000

    贷：应付账款 10000

  （三）12月进项税额分录

  借：应交税费——应交增值税（进项税额）6000

    贷：应付账款

  （四）付款分录

  借：应付账款 126000

    贷：银行存款 126000

  发票可附于进项税额认证分录之后，并在其他分录后注明发票附于何处。