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  于老师 工商管理硕士 2019-08-11 17:44

  一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关规定，专利权转让属于“销售无形资产”。纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

  属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

  （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

  （二）适用免征增值税规定的应税行为。

  若非法定不得开具情形，且购买方索取，可以依法开具增值税专用发票。

  二、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。对方取得增值税专用发票，可以依法抵扣。所谓“依法”，包括一般纳税人、一般计税方法、购买属于增值税应税项目、取得法定扣税凭证、未用于法定不得抵扣情形（比如专用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费，非正常损失等）、按照规定时限认证抵扣等。