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  李老师 铂略答疑讲师 2017-07-23 11:19

  1）我公司选用外部服务商为员工提供工作餐（中餐、晚餐），上夜班工人（23:00-07:00）由于此时间不在公司用餐，公司按照每餐的标准将餐费补助发放给员工个人，例如：每个夜班补助10元餐费，请问，补助的餐费随同工资一起发放，需要缴纳个人所得税吗？属于工资薪金中的补贴，还是属于福利费？

  答：此误餐补助应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

  国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）下发后，一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致，现明确如下：国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

  《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕89号）二（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

  1.独生子女补贴；

  2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

  3.托儿补助费；

  4.差旅费津贴、误餐补助。

  此误餐补助应当按照企业所得税关于工资薪金进行纳税管理，而不应作为职工福利费纳税管理。

  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件第一条规定的合理工资、薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金，且要符合以下原则：一是企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；二是企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；三是企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；四是企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；五是有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；六是属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，而应作为企业所得税纳税调增项目管理。
  凡是企业因职工在企业任职或者受雇于企业，职工已为企业提供劳动，因此而支付给职工的支出属于工资薪金支出，不拘泥于形式上的名称，可见误餐补助完全符合以上规定，应当按照企业所得税关于工资薪金进行纳税管理，而不应作为职工福利费纳税管理

  同时《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

  
  

  2）我公司异地出差员工，公司按照每餐50元的标准发放出差补助。随同工资一起发放，请问需要缴纳个人所得税吗？

  答：此差旅补助属于差旅费津贴、误餐补助,免征个人所得税。