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税控盘全额抵扣可以不走管理费用吗
一、支付上述费用会计分录
借:管理费用
贷:库存现金或者银行存款
二、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)二、(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。
按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。
如上所述,如果当期没有应纳税额,则无法进行抵减;当期不作抵减分录。
三、待产生增值税应纳税额时,作如下会计分录
借:应交税费——应交增值税(减免税款)(小规模纳税人“应交税费——应交增值税”)
贷:管理费用
纳税申报时,填写于申报表“应纳税额减征额”即可。
四、关于您的观点
事实上,上述两个分录合并,确实就是您写的分录。然而,我想另打一个比方:通常工资分录乃是“借:成本费用 贷:应付职工薪酬”、“借:应付职工薪酬 贷:银行存款”,那么直接“借:成本费用 贷:库存现金”是否可以呢?我们进一步考虑一下,所有损益类科目最终都要结转“利润分配”科目,那么我们直接“银行存款对应利润分配”、其他损益类科目都不用了是否可以呢?显然并不合适,因为中间环节如果省略,虽然结果可能无妨,但过程都看不出来了。