共1个回答

• 

  王老师 总局稽查局人才库成员 2017-08-06 16:42

  第一个问题：

  与资管产品有关的纳税义务人，有两种，一个是资管产品投资人，另一个是资管产品的管理人。根据相关文件规定，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。但这并不意味着资管产品投资人没有纳税义务。事实上，资管产品投资人获取的收益，区分不同情况，应负有增值税纳税义务：

  投资人从契约型资管产品取得的持有收益，凡合同中明确承诺到期本金可全部收回，其取得的收益（固定收益或浮动收益）按“贷款服务”缴纳增值税。反之，合同约定本金不保障，其取得的持有收益不征增值税。投资人从公司型、合伙型资管产品取得的收益，只涉及企业所得税、个人所得税，不涉及增值税。

  投资人转让契约型资管产品份额按照“金融商品转让”缴纳增值税（个人投资者免征增值税），投资人转让持有的公司股权或合伙企业份额不征增值税。投资人将各类资管产品持有至到期取得的清算等收益，不属于金融商品转让。

  第二个问题：

  资管产品运营过程中发生的应纳增值税由管理人缴纳，但其实最终税负人，仍是资管产品的投资人。所以，管理人缴纳的增值税可以通过调整收益的方式转嫁到投资人身上。理论上，只要议价能力足够强，所有缴纳的税款，都可以转嫁到购买服务、货物人身上。

  依据：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号），《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》（财税〔2017〕2号），《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）。