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实习生工资如何交税? 公司发放给企业的福利如何交税？
铂略会员65845638
提问于 2015-09-09 11:05
回复@铂略会员17218232，这个问题要看各个地区的操作的，此前就有一些报道是专门针对实习生无法适用工资薪金所得计税，需要按劳务所得的800元限额计税的大讨论，各地税务局的执行标准好似不一，这个可能还是需要问下自己的专管员，不过严格意义上，工资薪金所得是指签订正式劳动合同的，同时需缴纳社会保险（已达退休年龄的不适用），实习生的合同可能并不适用。
这个问题也建议铂略平台关注下。
学生无论是实习生还是临时工,其收入都按劳务报酬代扣代缴所得税。因为学生未脱离学校之前，不是劳动者身份，没有资格建立劳动关系。这种情况下，学生收入不能按工资薪金所得缴纳个人所得税，只能按劳务报酬缴纳个人所得税。
关于是否开具发票的问题，各地处理不同。有些地方税务局认为，个人每月取得3万元工资以下的情况，都可以不缴纳增值税及附加税。因此企业可以代扣代缴。有些税务局则要求无论金额大小都到税务局代开发票。建议拨打12366咨询当地的地方税务局。但是无论是自行扣缴还是代开发票，企业都应当做好劳务协议/实习协议的签署和身份证复印等工作，以便作为后续办理相关事宜的依据。
节假日发放的礼品目前税法上并没有明确必须并入工资计征个税。一般认为实物形式发放的礼品可以不缴纳个人所得税，作为职工福利费处理。国家税务总局巡视员卢云在答纳税人疑问时阐述了现行口径。根据规定，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应计征个税，但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。
但如果发放的是现金或购物卡，则必须计征个人所得税。
按照2026年新的政策，甲供工程已经不再简易计税。也就是说，对于第一种情形，一般纳税人肯定只能适用9%税率。对于第二种情形，除非符合“清包工”定义（指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务，则可依3%简易计税），否则亦须适用9%税率。
首先，我们来看增值税纳税主体。增值税法规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
也就是说，除非“省级以上财政、税务主管部门批准”，否则异地分公司属于独立增值税纳税人；既然如此，则其进项税额，只能由其依法抵扣、留抵或者退还，而无法转到母公司（当然，分公司可以再卖给母公司，给母公司开具增值税专用发票；分公司确认销项税额，母公司确认进项税额——不过我估计您希望问的并非这种方式吧）。
个人觉得，这种情况子公司是不能税前扣除的。其实，股权激励这种方式并无特殊之处；举个简单例子，就是母公司给了子公司员工10万块钱，这个10万块子公司并没支出，所以子公司是不能税前扣除的。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
