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老师，那Y公司是食品公司，它能开伞的发票吗？
匿名用户
提问于 2015-09-22 13:57
您好，如果Y公司经营范围不含伞一类物品，单从税法角度讲，不存在超范围经营问题，只要是增值税应税范围，符合增值税开票要求的都应该开增值税发票，并纳税。建议企业发生超范围经营开具发票此类情况，应先与当地主管税务部门沟通，咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。若增值税一般纳税人实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务，但业务是真实发生的，票货一致，而当地税务部门也未规定超越范围经营开具发票的行为为禁止，企业是可以根据《增值税专用发票使用规定》的要求开具增值税专用发票给购货方的。
《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第八条规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定
第十一条开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 IC卡。
这个按税法规定是必须代扣个税的。建议合规操作。
所得税：根据这份合同，企业所得税的纳税义务发生时间不是按收款或开票时间确定，而是按服务完工进度（完工百分比）在纳税年度内分期确认收入。
这份技术服务合同的服务期为2026年2月1日至12月31日，持续时间虽未超过12个月（约11个月），属于"持续提供劳务"的情形。根据《企业所得税法实施条例》第九条权责发生制原则，以及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
当期应确认的收入计算公式为：
当期劳务收入 = 劳务收入总额（160万元）× 完工进度 − 以前纳税年度累计已确认收入
增值税：
《增值税法》第二十八条：发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
实施条例第三十九条：“取得销售款项索取凭据的当日”即书面合同确定的付款日期。
第一笔80万元：合同第三条把“付50%预付款”和“开50%发票”写在同一句里，无论先开票还是先收款，纳税义务都在2026年11月所属期发生，需在2026年12月15日前申报。
第二笔80万元：合同约定“服务期满且完成能耗指标时在12月31日前付清”，如果在此之前开票或收款，则开票或收款当天即发生纳税义务；如果既未提前开票也未提前收款，最迟为2026年12月31日。对应申报期限为2027年1月15日前。
劳社险中心函〔2006〕60号（《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》）及国家统计局《关于工资总额组成的规定》，社保缴费基数的核心判定原则是：属于“工资总额”范畴（即因提供劳动取得的货币性报酬）一般应计入；属于“劳动保险/职工福利/劳动保护”且非货币化或实报实销的，通常不计入。
核心文件：劳社险中心函〔2006〕60号目前仍是各地核定社保基数（尤其是界定“不列入缴费基数项目”）的重要执行文件。其上位法依据为《社会保险法》及国家统计局令第1号《关于工资总额组成的规定》。目前社保由税务全责征收，强调“工资总额”与个税申报、银行流水的匹配。只要是国家统计局未明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社保缴费基数。
高温费、野外补助、误餐补助：你公司这些费用“列入工资表、按月随工资发放”，这决定了其大概率需计入基数：
高温费（220元/月）：60号文及实务中，“防暑降温费（福利性质）”可不计入，但“高温作业临时补贴（津贴性质）”属于补偿特殊劳动消耗，应计入。你司按人按月固定发220元且入工资表，易被认定为“高温津贴/工资性补贴”，建议计入基数（若发放的是实物清凉饮料则不计）。
野外补助：属于“流动施工津贴/野外津贴”，明确属于工资总额中的津贴，应计入基数。
误餐补助：界定关键在发放方式。实报实销的差旅误餐不计；但你司“按出勤天数补、入工资表按月发”，实质是货币化餐补/岗位补贴，应计入基数。
节日现金福利与实物福利：
现金福利（过节费）：属于工资性补贴，明确应计入基数。
实物福利：集体福利性质的实物（如统一发米面油）属于职工福利费，通常不计入基数；但若发购物卡（货币性替代），实务中多要求计入基数。你提到“申报了个税”，若为人人有份的实物个税申报，仍建议区分：实物不计入，购物卡计入。
有毒有害津贴：属于“补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴”，无论直接接触还是间接接触，只要属于岗位性津贴且随工资发放（你司全员有），均应计入基数。并非“非全员”就可不计入，核心看是否属于工资总额组成的“津贴”。
可不计入的项目：
常见可不计入项目（需符合特定条件）：
实报实销的差旅费、误餐费（凭票）；
劳动保护用品（工作服、清凉饮料实物等，非现金）；
福利费中列支的集体福利（食堂、班车、困难补助、独生子女费等）；
单位缴纳部分的社保/公积金本身。
