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老师，那Y公司是食品公司，它能开伞的发票吗？
匿名用户
提问于 2015-09-22 13:57
您好，如果Y公司经营范围不含伞一类物品，单从税法角度讲，不存在超范围经营问题，只要是增值税应税范围，符合增值税开票要求的都应该开增值税发票，并纳税。建议企业发生超范围经营开具发票此类情况，应先与当地主管税务部门沟通，咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。若增值税一般纳税人实际经营了在营业执照的经营范围中没有的业务，但业务是真实发生的，票货一致，而当地税务部门也未规定超越范围经营开具发票的行为为禁止，企业是可以根据《增值税专用发票使用规定》的要求开具增值税专用发票给购货方的。
《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第八条规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定
第十一条开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 IC卡。
我理解不属于，不应该如此开票。
第一，款项的法律性质与“净结算款”存在差异。 第12号公告允许扣除的是代理企业“支付给航空运输企业”的机票净结算款及相关费用，对应的是机票价款本身在代理链条中的流转。而退票手续费，在增值税规则中被定性为“为客户办理退票而收取的退票费、手续费等收入”，应按“其他现代服务”缴纳增值税。它对应的是退票处理这一服务对价，而非机票运输价款。
第二，平台未提供法定扣除凭证，本身即不符合扣除的形式要件。 公告明确，支付给航空运输企业的款项，须以BSP对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证。你已说明平台未提供BSP对账单，在缺乏法定凭证的情况下，平台主张将该笔款项作为“净结算款”扣除，本身就无法满足第12号公告的凭证要求。
如果平台能够证明其确系代收后全额、原额转付航空公司，自身未从中取得任何收入，且能补充提供符合公告要求的凭证，理论上存在被认定为代收转付款项的可能。但即便如此收取的也不是机票款，开具618这个税目的“不征税”发票本身也不太合适。
第三，若平台承担了退票服务职能，款项更可能构成其自身收入。 如果平台并非单纯代收代付、而是以自身名义处理退票并收取手续费，该手续费在性质上更接近平台的经纪代理服务或退票服务收入，不属于可穿透扣除的机票净结算款。
A公司100%持股B、100%持股C → B和C是受同一母公司（A）100%直接控制的兄弟公司（子公司）。
B将其持有的D公司51%股权划给C，属于受同一母公司100%直接控制的两家子公司之间按账面净值划转股权。
针对出口销售因质量问题由客户低价转售，企业支付差价赔偿款的情形，税务机关通常将其认定为销售折让。若处理不当，会被视为未足额收汇，从而影响出口免抵退税的享受。以下是合规支付及规避税务风险的操作建议：
一、 推荐支付方式及税务处理
为了不影响出口免抵退政策，建议根据实际收汇情况选择以下方式：
方式一：从应收货款中直接扣减（推荐）
操作：让客户在应付货款中直接扣除赔偿款（差价），企业只收取剩余货款并正常结汇。
税务处理：视同销售折让。需冲减对应的出口销售收入。
退税影响：如果能提供赔偿协议、客户扣款通知、低价转售证明等资料，可视同收汇，通常不影响出口退税的享受。
方式二：全额收汇后，再单独支付赔偿款
操作：客户先全额支付原采购货款，企业正常收汇结汇，随后企业再通过银行将赔偿款（差价）汇付给客户。
税务处理：出口退（免）税申报通常不受影响（无需冲减已申报的退税），但需留存完整的证明资料。该赔偿款可在企业所得税税前扣除。
退税影响：需确保全额收汇，并按当地税务局要求留存资料备查。
二、 必备佐证资料（防范风险关键）
无论采用哪种支付方式，都必须留存完整的业务证据链（保存期不少于5年），以应对税务机关核查：
赔偿协议/确认书：明确因质量问题导致低价转售，约定赔偿差价金额及支付方式。
质量异议与证明：客户的质量异议函、进口国商检机构证明（或客户检验报告及企业书面保证函，原因代码：02）。
低价转售证明：客户低价转售的合同、发票及付款流水（证明差价真实性）。
收汇/付汇凭证：银行结汇水单或汇款申请书（证明资金真实流转）。
三、 其他涉税注意事项
无需代扣代缴增值税：境外客户获取境内企业支付的质量赔偿款，不属于境内销售货物等增值税征税范围，企业支付时无需履行代扣代缴增值税义务。
会计处理区分：
若视为销售折让（本案例情形）：需冲减出口销售收入，并相应调整免抵退税申报。
若视为违约赔偿（非货物本身质量问题引发的额外损失）：计入“营业外支出”，不影响出口收入和已申报的退税。
四、 风险提示
严禁虚假申报：若无法提供上述佐证资料，未收汇部分（赔偿款）将被要求做免税处理（不能退税），已退税款需补缴。
