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  于老师 工商管理硕士 2020-04-13 11:51

  这不叫“个税返还”，也不叫“个税手续费返还”，叫做“代扣个税手续费”。

  一、目前普遍认为，代扣手续费应当按照经纪代理服务计提、缴纳增值税，这在国家税务总局答疑可以明确。

  国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

  目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、 辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条：经纪代理服务，增值税税率6%。

  二、既然将代扣手续费认定为“经纪代理服务”，则此属于一项经营活动，且无免税规定，自然需要纳入企业所得税计税范围。

  企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条：企业所得税税率25%。

  三、账务处理上，按照财政部相关要求，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

  借：银行存款

    贷：其他收益

           应交税费——应交增值税（销项税额）