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  潘老师 税务局稽查官员 2020-04-15 14:40

  您好，计提的坏账准备，除正例举允许扣除的情形外（如金融机构一定比例内的准备金允许扣除），一般情况下不允许税前扣除。

  企业发生的存货损失，除去被没收外，允许扣除。如果该损失是管理不善造成的，则相应的进项税额应转出，不允许税前扣除。问题所得到的情形如果是这样的：按合同约定将由对方保管，但对方未按合同约定进行保管导致货物爆炸毁损，个人认为不属于管理不善，相应的进项税额不应转出。

  依据：

  Ø  《中华人民共和国企业所得税法》

  第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

  第九条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。

  Ø  《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011 年 第 25 号）

  第二十七条　存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

  　　（一）存货计税成本的确定依据；

  　　（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

  　　（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

  （四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  Ø  《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年中华人民共和国国务院令第691号公布）

  第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

  （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

  （四）国务院规定的其他项目。

  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

  第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

  （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。