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老师,您好,公司主要经营范围为商业批发零售,没有具体业务,对外投资了一家公司,现在对外出售股权超过了小规模500万的标准,是否直接认定一般纳税人缴纳增值税?
根据增值税一般纳税人登记管理办法(国家税务总局令第43号)
第二条第三款:销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号)第二条规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的纳税人为一般纳税人,未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
上述规定不经常发生应税行为,以及偶然发生行为仅指销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。在判断是否达到500万时,不考虑在内,你所说的转让股权产生的收入不包含在偶然和不经常的范围内。
但你说的股权转让所得,属于企业的投资收益,如果转让的是非上市公司股权不属于增值税的应税范围,我理解也不应计算在500万的销售收入内。但没有明确文件规定,还是和当地税务机关沟通一下为好。
另有两个城市的答疑口径供参考,但口径指的是出售理财产品和上市公司股票,属于增值税应税行为,因此计入了500万之内。
北京国税
1.营改增后,小规模纳税人应税销售额超过500万元需要登记为一般纳税人,请问转让理财产品的收入算在这500万中吗?
答:转让理财产品属于金融服务中的金融商品转让,属于营改增应税范围。因此,计算一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品的销售额。
厦门国税
年应税销售额超过500万元但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
3、纳税人转让理财产品、买卖股票收入是否计入应税销售额,判定是否超过一般纳税人标准?
答:转让理财产品、买卖股票属于金融服务中的金融商品转让,属于营改增应税范围。因此,判定其销售额是否超过一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品、买卖股票的销售额。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。