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澳大利亚人在中国报税
匿名用户
提问于 2015-10-21 15:05
大部分在中国境内工作已经涉及到在中国报税的义务。纳税义务分为居民纳税义务和非居民纳税义务，在本例中，该澳籍个人向澳大利亚负居民纳税义务，向中国负非居民纳税义务。正常报税顺序为，先在非居民国（中国）报税，再向居民国（澳大利亚）申请抵免。中国不会同意豁免该个人的报税义务，该个人向中国报税后可依照《中澳税收协定》向澳大利亚申请退税。但目前由于该个人的过失，未按时申报和申请抵免，实际是否能够退还，取决于澳大利亚的法律。提供《中澳税收协定》消除双重征税方法条款供参考：除适用澳大利亚现行有效法律，有关在澳大利亚以外国家支付的税收允许从澳大利亚税收中抵免的规定（应不影响其一般原则）以外，根据中国法律并与本协定一致，澳大利亚居民就来源于中国的所得缴纳的中国税收，不论是直接的或通过扣除缴纳的，应允许从就该项所得所应缴纳的澳大利亚税收中抵免。
关于“不得抵扣非应税交易”，按照实施条例第二十二条规定，是指同时符合如下条件：
（一）发生增值税法第三条至第五条（境内销售或者视同销售销售货物、服务、无形资产、不动产）以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；
（二）不属于增值税法第六条规定的情形（工资、规费基金、征用补偿、存款利息）。
个人认为，以上二项，符合“不得抵扣非应税交易”条件。
当然，以上乃是个人理解；因为税法并无进一步解释文件，也无举例、列举，谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
首先，我们来看文件原文：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
三、（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。
3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
也就是说，如果符合上述定义，“二次流通”且非“自用”，则可适用上述“旧货”政策，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
当然，若适用此政策，相关进项税额不得抵扣，对外应当按照规定征收率2%开具发票，不得开具增值税专用发票。
首先，我们来看文件原文：
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
三、（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。
3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
也就是说，如果符合上述定义，“二次流通”且非“自用”，则可适用上述“旧货”政策，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。
