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请问产品移库时,VAT的计税依据

请问总分间产品移库时,VAT的计税依据也要视同同类产品的售价吗?这样岂不是分公司没有利润,总公司的对外售价和分公司的对外售价通常是一样的,这样的话分公司的VAT应该是0或是负数了?
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匿名用户 提问于 2017-10-25 17:17
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  • 时秋红 铂略答疑讲师 2017-10-28 12:50

    【解答】您好!您描述的问题应从两方面答复:

    1、增值税:根据增值税条例实施细则的规定,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县、市的除外)应当视同销售。如果分公司将产品已送到总公司,应视同销售缴纳增值税,而总公司再销售的话,同样按销售价格缴纳增值税。

    2、企业所得税:根据国税函【2008】828号文件规定产品在总分公司之间移送,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入。

    【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

    第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物: 

      (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

    《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》

    国税函【2008】828号 

    一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。

     (四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;

      仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

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