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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2017-10-30 08:57

  一、根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告2011年第25号

  第九条　下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

  （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。

  因此，贵公司转让设备损失、卖库存和耗材亏损属于销售、转让、变卖非货币资产的损失，以清单申报的方式向税务机关申报扣除。

  二、公司搬迁期间员工以歇业方式补偿，按规定缴纳个税；补偿款不属于季节性停产，应计入“管理费用”。

  三、根据财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》 财会〔2009〕8号规定，企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？ 答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。因此，贵公司收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理（计入“营业外收入”）。

  四、根据国家税务总局《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2013年第11号

  第十五条  企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

  　　第十六条  企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。

  　　企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

  　　第十七条  下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

  　　（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。

  　　（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

  　　第十八条  企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：

  　　（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。

  　　（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。

  　　上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。

  因此，贵公司如果属于政策性搬迁，贵公司搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

  六、公司修改营业执照，由生产型企业改为贸易企业，属于公司工商登记事项变更不进行清算。

  七、企业股东（法人股东）不涉及缴纳个人所得税，如果为个人股东转让股权涉及缴纳个人所得税。