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  于老师 工商管理硕士 2020-09-13 10:47

  我们只须把上述业务拆分一下，即可明白。

  假设您购入一项设备，价格1130万元；分十年计提折旧。租给别人，年租金113万元（非主营业务）。然后，您又找人发布广告，广告费也是113万元。则分录如下：（假设皆为专用发票，依法皆可抵扣；皆为含税价）

  （一）购入设备

  借：固定资产 1000万

         应交税费——应交增值税（进项税额）130万

    贷：银行存款 1130万

  （二）每年计提折旧（实际工作中应当分月计提折旧，这儿只是说明理论）

  借：其他业务成本 100万

    贷：累计折旧 100万

  （三）出租

  借：银行存款 113万

    贷：其他业务收入 100万

           应交税费——应交增值税（销项税额）13万

  （四）广告

  借：销售费用 106.60万

         应交税费——应交增值税（进项税额）6.40万

    贷：银行存款 113万

  我们只须把上述后两笔分录合在一起（银行存款借贷对冲），即是您所说业务。

  借：销售费用 106.60万

         应交税费——应交增值税（进项税额）6.40万

    贷：其他业务收入 100万

           应交税费——应交增值税（销项税额）13万

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。

  • 2020-09-14 12:37:39
    老师，您好！有两个点我前面可能没说清楚。1、我们的设备单位成本并不高，可能就千元左右，数量比较大，比如1万台，那么这一万台设备公司购买后是分批（比如2-3个月内）免费提供给具体客户使用。那么在这些设备提供出去之前，是应当作为“存货"还是也都计入"固定资产"？如果计入固定资产，折旧费应该在“管理费用”中，不是“其他业务成本”吧？2、后面提到的广告，是我们的一项收入，不是为本企业发布广告，谢谢！
  • 2020-09-14 13:03:48
    一、金额都是一样。二、那就是用“给客户使用”应得设备租金（这个和上面一样）换取“广告位租赁”（替换上面“广告费用”，只不过这儿换成广告位租赁费用）。至于取得广告收入，正常确认即可。