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  李老师 中税咨询集团合伙人 2020-10-11 13:53
  您好，这个业务从不同的角度考虑，会有不同的处理方法。 一是把贵司看做是进口代理商，那么代垫的运费和税款属于往来款，应记入“其他应收款”和“其他应付款”科目。从另境外收取的代垫费用，可以在收汇时向银行说明其资金性质，在国际收支申报时申报在垫付运费及税金编码下即可。不需要以咨询费的性质收汇，当然对应的海关进口增值税也不能抵扣。 二是把贵司看做是贸易公司，产品进口时做采购处理，记入主营业务成本，海关进项税额可以抵扣，转交给境内客户时，做视同销售处理，计提销项税额。代垫运费和税费收汇与上面的方法一致。
  • 2020-10-11 14:25:47
    谢谢老师！ 由于该批配件是免费的，我公司账面难以做采购和销售。上海多家银行都认定海关税金项目不能以代垫费用来入账，权衡下来只能以咨询费名义向境外请求。 会计分录： 借：进项税（海关进口） 贷：银行存款 借：咨询费成本 贷：销项税额（＝海关进口增值税）【视同销售而应交的增值税】 借：应收账款（咨询费） 贷：咨询费成本 海关进口增值税当月抵扣，再视同销售缴纳销项税。 月度增值税申报时，为了填列视同销售的增值税，就只能在未开票收入一栏倒算收入＝进口增值税/13％ 只能这样了。如此，增值税申报表的收入就比财务账面多了。会计不对视同销售的金额记账，而税务必须填写视同销售金额，销项税金额才能生成。不知该差异是否常见、便于向税务部门说明？
  • 2020-10-13 14:37:20
    对内的视同销售可以报在未开票收入当中，同时允许抵扣进口增值税，在会计上可以仅计提。不过建议还是按照进口货物的方式进行处理，否则如按咨询费，则面临多缴纳所得税以及与交易内容不吻合的问题。