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  李老师 铂略答疑讲师 2017-11-08 09:45

  外贸企业做进料加工复出口（保税进口），

  （1）是否只能按委托加工的方式操作？然后，收到成品（可退税产品）后出口，再按正常的外贸企业出口退税方式申请退税？对吗？

  答： 外贸企业进料加工方式出口有两种情况，一种是外贸企业进料加工委托加工出口；另一种是外贸企业进料加工作价出口。

  A外贸企业进料加工委托加工出口

  外贸企业进料加工委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税，其中加工费的退税率为出口货物的退税率。如果是外贸企业进料加工采用委托加工方式的，一般情况下，进料是全额保税的，其委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据为国内企业开具的加工费金额。

  注意:《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第4条规定：出口企业将加工贸易进口料件，采取委托加工收回出口的，在申报退（免）税时,如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。否则，属于进料加工委托加工业务的，对应的加工费不得抵扣或申报退（免）税。

  B外贸企业进料加工作价加工出口

  外贸企业进料加工以作价销售方式的，经海关批准在国内销售的进口保税料件不视为进料加工，应比照一般贸易委托加工公式，将保税料件国内作价销售的成本并入委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据中计算。

  
  

  （2）如果外贸企业不是保税进口，或者是国内采购，然后委托加工再出口，是否必须作价销售给生产企业？

  答：外贸企业从国内采购原材料，委托生产厂加工后出口，其退税操作应根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号，以下简称39号文件)第四条第(五)款的规定，“外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。”

  
  

  （3）如果外贸企业保税进口，结果却用于内销了，该怎么处理？补缴进口税费，依照一般贸易处理吗？

  答：《加工贸易保税进口料件内销审批管理暂行办法》(外经贸管发[1999]第315号印发)

  第七条　对不属于进口配额许可证或登记管理的加工贸易进口料件内销，海关根据外经贸主管部门颁发的《加工贸易保税进口料件内销批准证》，在依照国家有关规定对进口料件补征税款及税款利息后，办理加工贸易登记手册的核销手续。

  第八条　对属于进口配额许可证或登记管理的加工贸易进口料件内销，按下列规定办理加工贸易登记手册核销手续：

  （一）如经营企业能够在规定的核销期内提交相应的一般贸易进口许可证或登记证明，海关参照本办法第七条的规定办理加工贸易手册的核销手续。

  （二）如经营企业不能按期提交相应的一般贸易进口许可证或登记证明，海关除按规定补征税款及税款利息外，同时按进口料件案值处以等值以下、30％以上的罚款，方予办理加工贸易登记手册的核销手续。

  
  

  （4）以上三个小问分别涉及的相关法条，政策是如何的？

  答：已在上述三小问中列出，请参考。
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  匿名用户 2017-11-15 16:08

  李老师，您好，关于您答复中的“A外贸企业进料加工委托加工出口：外贸企业进料加工委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税，其中加工费的退税率为出口货物的退税率。”这句话，其中，请问外贸企业的进料保税的原材料为什么也可以申请退税？进项税没交过应该没有税可退啊,应该只能退加工费对应的部分吧。求确认！谢谢！