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  于老师 工商管理硕士 2021-01-29 10:37

  我们一步一步来讲：

  根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）四、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

  根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）一、劳务派遣服务政策……一般纳税人提供劳务派遣服务……小规模纳税人提供劳务派遣服务……也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

  根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）四、增值税发票开具（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

  也就是说，安全保护服务，比照劳务派遣服务，只有选择“差额计税”，才可能适用5%征收率；然而，如上所述，发票所示，“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票”，而您的发票既然是“普通发票”，则此条款并无影响。

  但是，个人认为，发票第二行，“工资、福利、社保”等乃是您的支出项目，这样作为开票项目似乎不妥。打个比方，您是汽车生产企业，您在销售汽车时，会说这个车辆，大架值多少钱、玻璃值多少钱、轮胎值多少钱、发动机值多少钱，然后您说这个钱80万，一点都不贵。但上述大架、玻璃、轮胎、发动机等，只是您的成本项目，您给客户开具发票，肯定是直接开具“汽车”80万元。这儿也是一样道理。

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。