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减免的增值税记入营业外收入科目还是其他收益科目？依据的规定是什么？
匿名用户
提问于 2021-02-21 12:51
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）二、4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
事实上，若为直接减免，则非政府补助准则核算项目；上述损益类科目应指原本应当确认的主营业务收入、其他业务收入之类科目，而非其他收益或者营业外收入（这反映政府补助准则核算项目）。
个人理解，仅供参考。
这里说的是税款所属期。
“财税（2008）24号”文件第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。该条款仍然有效，并未废止。
你问的是中国人，没有说清楚是法人还是自然人，所以我分别给您作答。
一、自然人
自然人投资港股、美股，仅需要向中国税务机关缴纳个人所得税。对股票的卖出价减去买入价再减去合理费用（例如交易手续费）后的差额 需要向中国税务机关缴纳20%的个人所得税。对上市公司向股票持有人分配的股利，按分配的金额缴纳20%的个人所得税。因持有股票或买卖股票向美国联邦税务机关缴纳的所得税类的税款可以抵免该事项向中国缴纳的个人所得税，抵免金额不得超过应向中国缴纳的个人所得税。因持有股票或买卖股票向香港税务机关缴纳的利得税可以抵免该事项向中国缴纳的个人所得税，抵免金额不得超过应向中国缴纳的个人所得税。
政策依据：
1、《中华人民共和国政府美利坚合纵国政府关于对所得避免双重征税和防 止偷漏税的协定》第九条
2、《内地和香港特别行政区关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条
3、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条、第十六条、第十七条
4、《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第六条
二、法人
法人组织投资港股、美股需要向中国缴纳的税费有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
应交增值税（小规模纳税人）=（股票买入价-股票卖出价）/(1+1%)×1%，2028年1月1日起1%变为3%
应交增值税（一般纳税人）=（股票买入价-股票卖出价）/(1+6%)×6%-进项税
应交城市维护建设税=应交增值税×城市维护建设税税率
应交教育费附加=应交增值税×征收率
应交地方教育附加=应交增值税×征收率
股票买卖的价差和分得的股息应当并入该法人组织的营业利润向中国税务机关缴纳企业所得税。企业所得税法定税率为25%。因持有股票或买卖股票向美国联邦税务机关缴纳的所得税类的税款可以抵免该事项向中国缴纳的企业所得税，抵免金额不得超过应向中国缴纳的企业所得税。因持有股票或买卖股票向香港税务机关缴纳的利得税可以抵免该事项向中国缴纳的企业所得税，抵免金额不得超过应向中国缴纳的企业所得税。
政策依据：
1、《中华人民共和国政府美利坚合纵国政府关于对所得避免双重征税和防 止偷漏税的协定》第九条
2、《内地和香港特别行政区关于 对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十条
3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条、第四条
4、《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条、第四条
5、《征收教育费附加的暂行规定》
6、《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》
7、《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第四条、第六条
8、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税【2016】36号附件2）第一条第三款第3项
