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所得税汇算问题
佟会计
提问于 2021-03-24 13:13
您好，理论上，根据（1）国税总局网页上的答复：
http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n3213637/n3213647/c3214420/content.html
（2）财税〔2009〕69号《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》的“二、……企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。”
（3）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 “企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；……”
理论上，只要贵司免征所得税的项目也是同属于企业所得税法及其实施条例中规定的事项，应该是可以与加计扣除同时享受，即，企业所得税免税项目也可以进行研发费用加计扣除。
但是，实操中，各地税务机关对此存在争议，有些观点会参考增值税的逻辑，即，增值税免税收入对应的进项税不可以抵扣，从而认为纳税人不应该在企业所得税免税项目上进行加计扣除。
建议您提前与当地主管税务机关进行沟通，达成一致，避免后续争议。
国税函〔2009〕3号
三、关于职工福利费扣除问题
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
可以按照福利费税前限额扣除
第一个问题
相关材料不需要提交只需要留存备查。需要留存备查的资料如下：
1、被认定为保障性租赁住房的认定书。
2、住房租赁合同。
3、租金收款单据
这个优惠没有明确的结束日期。
第二个问题
出租给员工个人且0租金，在税收上不应确认为租赁，属于发放福利性质，应当从价征收房产税
第三个问题
保障性住房建设用地免征城镇土地使用税，从保障性住房认定书生效的次月开始享受。如果是保障性住房认定书先生效，后取得建设用地使用权，那么从产生城镇土地使用税纳税义务的月份起享受优惠政策。如果同一块土地既建有保障性住房又建有非保障性住房，按保障性住房的建筑面积占总建筑面积的比例享受免征城镇土地使用税政策。如果在往期纳税申报中应享受的税收优惠没有享受，可以直接通过更正申报的方式享受税收优惠。这个优惠暂时没有截止日期。
第四个问题
《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号）第一条规定：
对保障性住房项目建设用地免征城镇土地使用税。对保障性住房经营管理单位与保障性住房相关的印花税，以及保障性住房购买人涉及的印花税予以免征。
在商品住房等开发项目中配套建造保障性住房的，依据政府部门出具的相关材料，可按保障性住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
这就是与保障性住房相关的印花税优惠政策。开始日期为2023年10月1日。计税依据与《印花税法》规定的计税依据一致。没有明确规定有效期何时结束。
第五个问题
房产税的备查材料我在第一个问题里已经回答过了，这里不再赘述。
第二个问题不需要备查材料。
第三个问题备查材料：
1、被认定为保障性租赁住房的认定书。
2、政府相关主管部门关于房地产开发项目批复的文书。
3、房地产开发项目设计图纸
第四个问题备查材料：
1、被认定为保障性租赁住房的认定书。
2、政府相关主管部门关于房地产开发项目批复的文书。
3、房地产开发项目设计图纸
4、与印花税有关的合同。
最重要的风险就是被税务调整的风险，站在税收的角度，强调关联企业间独立交易原则，不按独立交易原则定价可能导致税务部门对价格的核定。
例：所得税法第41条：如果不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按合理方法调整，
