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  潘老师 税务局稽查官员 2021-04-07 09:03

  您好，预付费的电子普通发票不能用于抵扣。取得征税的通行费电子发票可申报用于抵扣。

  依据：

  《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号）

  二、通行费电子票据分类

  （一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。通行费电子发票包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下简称征税发票)以及左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下简称不征税发票)。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

  具体流程：

  1. 抵扣凭证

  （1）未索取充值发票且实际发生通行费后的第10个工作日起，登录发票服务平台，选择相应通行记录，申请生成通行费电子发票。根据收费公路性质分为以下两种情形：

  1）通过经营性收费公路的部分（可抵扣）

  2）通过政府还贷性收费公路的部分（不可抵扣）

  （2）开具充值发票（不可抵扣）

  充值ETC卡后，登录发票服务平台，选取充值交易记录，申请生成通行费电子发票。

  （3）纸质通行费票据（不可抵扣）

  2. 抵扣、申报流程

  （1）勾选进项：

  自发票开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台，查询、选择用于抵扣的通行费电子发票。

  按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管税务机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。

  （2）申报表填写：

  增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。